Aanpassing Box 3
Op 24 december 2021 heeft de Hoge Raad een belangrijke uitspraak (Kerstarrest) gedaan voor de belastingheffing in Box 3. De kern van dit arrest is dat het box 3-stelsel in strijd is met het Europese verdrag. Daarom is de wet per 1 januari 2023 aangepast.
Er wordt uitgegaan van de werkelijke samenstelling van het vermogen. Daarbij wordt het vermogen verdeeld in drie categorieën: banktegoeden, overige bezittingen en schulden. Aan elke categorie wordt een fictief rendement gekoppeld. De rendementen voor 2024 van de banktegoeden en schulden moeten nog definitief worden bepaald.
- Banktegoeden 0,50% (schatting)
- Overige bezittingen 6,04%
- Schulden -3,00% (schatting)
Op basis van de samenstelling en hoogte van het vermogen wordt een gemiddeld rendementspercentage bepaald. Het totale vermogen na aftrek van de vrijstelling (€ 57.000 per persoon) wordt vermenigvuldigd met het gemiddeld rendementspercentage. Hierover is dan in 2024 belasting verschuldigd naar een tarief van 36%. De peildatum voor de berekening is 1 januari 2024.
Door de samenstelling van uw vermogen nog vóór 1 januari 2024 te wijzigen, kan belasting worden bespaard. Wij raden daarom aan om ruim voor 1 januari 2024 te (laten) beoordelen of de samenstelling van uw Box 3-vermogen moet worden gewijzigd. Er is dan nog voldoende tijd om actie te ondernemen.
Let op! Het zou kunnen dat de aanpassing van de wet per 1 januari 2023 ook weer in strijd is met het Europese verdrag. In het voorjaar van 2024 zou hierover wellicht meer duidelijkheid kunnen komen.
Aftrek lijfrentepremie/storting banksparen: betalen voor 31 december 2023
Premies voor een lijfrenteverzekering of stortingen op een lijfrentespaarrekening of beleggingsrecht zijn alleen aftrekbaar als u in een bepaald jaar niet voldoende pensioen heeft opgebouwd. De hoogte van de aftrekbare premie wordt bepaald aan de hand van de jaarruimte of reserveringsruimte van de voorgaande jaren. Als u de aftrekpost wilt in 2023, dan moet u de premies daadwerkelijk in 2023 betalen! Doet u dit niet, dan kunt u de lijfrentepremie niet in uw aangifte 2023 in aftrek brengen.
Op 1 juli 2023 is de nieuwe pensioenwet in werking getreden. Deze wet biedt met terugwerkende kracht tot 1 januari 2023 meer ruimte om fiscaal gunstig aanvullend pensioen op te bouwen. Er mag vanaf 2023 tot 30% van de premiegrondslag worden afgetrokken aan lijfrentepremies, dit noemen we de jaarruimte. Voorheen was de jaarruimte 13,3%. Daarnaast is inleg toegestaan tot vijf jaar na het bereiken van de AOW-leeftijd, eerst lag die grens bij de AOW-leeftijd.
Ook het gebruik van de reserveringsruimte is verruimd. Tot 2022 kon u via de reserveringsruimte de niet-gebruikte jaarruimte over de achterliggende zeven jaar inhalen. Die periode is nu met terugwerkende kracht verlengd van zeven jaar naar tien jaar. De maximale reserveringsruimte is daarbij verruimd naar € 38.000.
Kies voor groene beleggingen
Heeft u vermogen in box 3 waarover u inkomstenbelasting moet betalen, kijk dan ook eens of het voordelig is om te investeren in groene beleggingen. Er geldt namelijk een vrijstelling voor groene beleggingen in box 3. Op 1 januari 2024 van het jaar (peildatum) geldt een vrijstelling tot een gezamenlijke waarde van maximaal € 30.000 in box 3. Dit is het bedrag zonder partner. Voor partners geldt het dubbele bedrag, dus € 60.000.
Dit betekent wel een versobering ten opzichte van 2023. Toen was de vrijstelling € 65.072 en bij partners het dubbele (€ 130.144).
Vraag tijdig om een voorlopige aanslag!
Als u verwacht over 2023 belasting bij te moeten betalen, adviseren wij u tijdig te verzoeken om een (aanvullende) voorlopige aanslag. De belangrijkste reden hiervoor is dat de rente die de belastingdienst in rekening brengt fors hoger is dan de rente die u ontvangt bij de bank. De huidige belastingrente is nu 6% en voor de vennootschapsbelasting is deze zelfs 8%! Is het verzoek ingediend voor 1 mei 2024 dan is geen belastingrente verschuldigd als de (aanvullende) voorlopige aanslag conform het verzoek wordt opgelegd en hierna niet meer hoeft te worden bijbetaald.
Sparen bij de belastingdienst tegen de hoge rentetarieven is echter niet mogelijk. De belastingdienst vergoedt namelijk alleen belastingrente in bijzondere situaties.
Het kabinet heeft aangekondigd om per 2024 een nieuw systeem voor de belastingrente te introduceren. Per 1 januari 2024 is het verwachte rentepercentage voor de vennootschapsbelasting 10% en voor de inkomstenbelasting 7,5%. Het belang van een tijdige en correcte voorlopige aanslag wordt dan nog groter.
Vermogenstoets toeslagen
Naast de inkomenstoets geldt er ook een vermogenstoets voor de toeslagen en andere inkomensafhankelijke regelingen. U kunt dan denken aan zorgtoeslag, huurtoeslag en het kindgebonden budget.
De vermogenstoets wordt aangelegd op peildatum 1 januari 2024. Zorg er daarom voor dat als er op basis van het inkomen recht is op toeslagen, het vermogen op 1 januari 2024 niet te hoog is. Als u daarbij onder de grenzen van 2024 blijft, dan blijft u recht houden op toeslagen.
Verlaag eigen bijdrage WLZ
Volwassenen die zorg ontvangen in het kader van de Wet Langdurige Zorg (WLZ, voorheen AWBZ), moeten daarvoor een eigen bijdrage betalen. U kunt dan met name denken aan een bijdrage voor het verblijf in een verzorgings- of bejaardenhuis.
De hoogte van de eigen bijdrage hangt af van inkomen, vermogen en gezinssituatie. De maximale eigen bijdrage is nu meer dan € 30.000 per jaar netto! Door het vermogen per 1 januari 2024 in Box 3 te verlagen, kan de eigen bijdrage ook worden verlaagd. Hiervoor zijn verschillende manieren en daarvoor is actie in 2023 noodzakelijk.
Het voordeel van het verlagen van het vermogen per 1 januari 2024 is vaak niet direct zichtbaar in de hoogte van de eigen bijdrage 2024. De reden is dat voor de eigen bijdrage 2024 wordt gekeken naar het vermogen per 1 januari 2022. Wel kan een vermogensverlaging in 2024 de bijdrage voor de toekomst verlagen. Daarom is actie ondernemen altijd aan te raden.
Als echter het vermogen per 1 januari 2024 veel lager is dan het vermogen op 1 januari 2022 kan onder omstandigheden worden verzocht om peiljaarverlegging. Dit betekent dat voor de berekening van de eigen bijdrage 2024 wél wordt uitgegaan van het vermogen per 1 januari 2024 in plaats dat van 2022. Actie ondernemen in 2023 is dan direct voordelig!
Overdrachtsbelasting
Het algemene tarief voor de overdrachtsbelasting is met ingang van 1 januari 2023 gestegen naar 10,4% (8% in 2022). De overdrachtsbelasting is een belasting die je moet betalen wanneer je een onroerende zaak koopt.
In 2024 gelden er bij de aankoop van een eigen woning (dat is de woning die als hoofdverblijf dient) verschillende tarieven, afhankelijk van uw situatie:
Voor niet-starters bedraagt de overdrachtsbelasting 2% van de aankoopprijs. Voor starters op de woningmarkt (tussen 18-35 jaar) geldt er een vrijstelling als de waarde/koopprijs van de woning lager is dan € 440.000. In 2024 wordt dit bedrag verhoogd naar € 510.000. Het kan daarom fiscaal voordelig zijn om de levering bij de notaris uit te stellen naar 2024 als de waarde/koopprijs lager is dan € 510.000 en hoger dan € 440.000.
Let op! Krijg je bijvoorbeeld de sleutel even voorafgaand aan de levering, dan bestaat het risico dat 10,4% is verschuldigd in plaats van 2% of een vrijstelling. Er moet dan aan voorwaarden worden voldaan om dit te voorkomen.
Onze eindejaarstips zijn met grote zorgvuldigheid samengesteld en zijn gebaseerd op onze interpretatie van de op het moment van schrijven geldende wetgeving, gepubliceerde rechtspraak en voorliggende wetsvoorstellen. Deze eindejaarstips dienen slechts ter algemene informatie, zijn niet toegespitst op uw specifieke situatie en pretenderen niet volledig te zijn. Deze eindejaarstips zijn dan ook nadrukkelijk geen fiscaal advies waaraan rechten kunnen worden ontleend.
