Heffing box 3 nog steeds op basis van werkelijk rendement!
Kerstarrest van 24 december 2021
Op 24 december 2021 oordeelde de Hoge Raad dat het box 3-stelsel vanaf 2017 niet rechtsgeldig is. In de wet waren vaste rendementen opgenomen en dit was in strijd met het eigendomsrecht en discriminatieverbod. De Hoge Raad oordeelde dat belastingheffing in box 3 moet worden berekend op basis van het werkelijke rendement. Daarbij werd (behalve voor ontvangen rente) helaas niét aangegeven hoe het werkelijke rendement dan moet worden berekend. De Hoge Raad gaf wel aan dat door de wetgever rechtsherstel moest plaatsvinden.
Box 3 na Kerstarrest
Om uitvoering te geven aan het rechtsherstel, heeft de wetgever voor de jaren 2017 tot en met 2022 een nieuwe wet ingevoerd. Ook deze wet kent vaste rendementen die het werkelijke rendement zo goed als mogelijk zouden moeten benaderen. De vraag die in veel procedures en dus uiteindelijk ook bij de Hoge Raad speelde, was of de nieuwe wet vanwege die vaste rendementen nog steeds het discriminatieverbod en eigendomsrecht schendt.
Hoge Raad: nog steeds discriminerend!
Naar aanleiding van die procedures oordeelde de Hoge Raad op 6 juni 2024 dat ook de nieuwe wet nog steeds het discriminatieverbod en het eigendomsrecht schendt als het vaste rendement volgens de wet hoger is dan het werkelijke rendement. In dat geval moet de belastingaanslag worden verminderd naar de box 3 heffing over het werkelijke rendement. De Hoge Raad heeft daarbij nu wel uitgelegd hoe het werkelijk rendement moet worden berekend. Daarbij heeft de Hoge Raad ook nog aangegeven dat de huidige Box 3-regels (vanaf 2023 en verder) niét voldoende zijn. Dit betekent dat ook voor deze jaren de Box 3 heffing lager kan worden dan volgens de wet.
De uitspraak van 6 juni 2024 is zeer belangrijk en kan betekenen dat uw box 3-heffing lager moet worden vastgesteld dan op basis van de wettelijke regels. Als het werkelijke rendement hoger is dan volgens de wet, mag weer worden aangesloten bij de wettelijke regels. U kunt dus kiezen wat voor u het voordeligste is.
Hoe nu verder?
De wetgever is aan zet en bestudeert de uitspraak. De verwachting is dat uiterlijk midden augustus een reactie volgt.
Actie?
U hoeft enkel in actie te komen als u een aanslag ontvangt met daarin opgenomen Box 3-heffing. Er moet dan worden beoordeeld of rekening is gehouden met de uitspraak van 6 juni 2024. Is dit niet het geval, dan moet binnen 6 weken na de datum van de aanslag bezwaar worden gemaakt om uw rechten veilig te stellen.
Vestigingssteun Jonge Landbouwers
Tot en met 2 augustus 2024 is de subsidieregeling voor de vestiging van Jonge Landbouwers nog open. Jonge landbouwers die op of na 1 januari 2023 een bedrijfsovername hebben gedaan of een bedrijf gestart zijn, kunnen hiervoor vestigingssteun van € 80.000,- krijgen.
Belangrijke voorwaarden van deze subsidie zijn:
- De jonge landbouwer is op 31 december 2024 tussen de 16 en 39 jaar;
- De jonge landbouwer is volgens de voorwaarden bedrijfshoofd;
- Het bedrijf is op of na 1 januari 2023 (en in ieder geval vóór indienen van de subsidieaanvraag) overgenomen of gestart;
- Het bedrijf heeft een SBI-code dat begint met 011 tot en met 016, of met 1051;
- Het bedrijf heeft een standaardverdiencapaciteit (SVC) van minimaal € 15.000,-;
- Een bedrijfsplan is verplicht.
Bedrijfshoofd
Voor bedrijfshoofd geldt dat de ondernemer het bedrijf uit eigen naam uitvoert. Of dat de ondernemer langdurige zeggenschap (blokkerende zeggenschap) heeft, in combinatie met een eigen vermogen of aandelenvermogen van meer dan 50% in het bedrijf. Daarnaast is het een eis dat de ondernemer minimaal 1.225 uur per jaar in het bedrijf werkt. Er kan door meerdere jonge landbouwers in het bedrijf gezamenlijk aan deze voorwaarden worden voldaan.
Bedrijfsovername gerealiseerd
Op het moment dat de aanvraag voor de vestigingssteun wordt ingediend, moet de bedrijfsovername gerealiseerd zijn. Dit kan aangetoond worden aan de hand van een kopie van de ondertekende koopakte, een ander overnamedocument of een kopie van een notariële akte van overdracht van aandelen of oprichting van een vennootschap.
Er is nog ruim € 22 miljoen van het budget van € 75 miljoen beschikbaar.
Bent u op of na 1 januari 2023 bedrijfshoofd geworden van een land- of tuinbouwonderneming, en bent u jonger dan 39? En wilt u meer weten of hulp bij het aanvragen van vestigingssteun? Neem dan contact met ons op.
Energie-efficiëntie glastuinbouw (EG)
Tot en met 28 juni 2024 kan er nog subsidie Energie-efficiëntie glastuinbouw (EG) worden aangevraagd. Glastuinders kunnen met deze regeling een subsidie van 20% van het investeringsbedrag ontvangen, wanneer zij investeren in energiebesparende maatregelen. Er kan subsidie verkregen worden voor investeringen in onder andere: een 2e energiescherm, aansluiting op een warmtenet of -cluster, een luchtbehandelingssysteem, LED-belichting en een hogedrukvernevelingsinstallatie. Er is nog € 34 miljoen van het budget van € 70 miljoen beschikbaar.
De EG-regeling sluit aan bij de Energiebesparingsplicht. Van belang is dat hier een rapportage voor is ingediend. Als uit de ingediende rapportage blijkt dat een investering binnen vijf jaar terug te verdienen is, dan komt de investering niet in aanmerking voor EG-subsidie.
Heeft u hierover vragen of gaat u investeren in energiebesparende maatregelen en weten wat de mogelijkheden met betrekking tot EG zijn? Neem dan contact met ons op.
Subsidie voor duurzame gewasbescherming
Wilt u een bedrijfsmiddel aanschaffen om zo duurzaam mogelijk uw gewassen te beschermen? Dan kunt u een tegemoetkoming in de aanschafkosten krijgen uit de subsidieregeling voor geïntegreerde gewasbescherming. Bijvoorbeeld voor bedrijfsmiddelen die ziekten, plagen en onkruiden op een niet-chemische manier bestrijden of bedrijfsmiddelen die vanggewassen direct vernietigen, maaien of kapot frezen. De subsidie bedraagt 35% van de subsidiabele kosten. Het minimum subsidiebedrag is € 5.000,-, het maximum € 75.000,-. U kunt deze subsidie aanvragen van 20 tot en met 28 juni 2024. De beoordeling van de aanvragen vindt plaats op basis van loting.
