1. Voorkom een te hoge WOZ-waarde!
Binnenkort ontvangt u de aanslag gemeentelijke belastingen 2022. Het kan ook zijn dat u het aanslagbiljet al heeft ontvangen. In dat aanslagbiljet is ook de WOZ-waarde van uw woning of bedrijfspand opgenomen.
Het belang van een juiste WOZ-waarde is groot en gaat veel verder dan alleen de door u te betalen gemeentelijke heffingen. De WOZ-waarde is ook van belang voor:
- riool- en afvalstoffenheffing en waterschapslasten;
- de hoogte van de bijtelling in verband met de eigen woning in privé;
- de bepaling van de bijtelling privégebruik woning bij de winst uit onderneming;
- afschrijvingsmogelijkheden in uw onderneming;
- de belasting over in privé verhuurde woningen;
- de heffing van schenk- en/of erfbelasting bij verkrijging van een woning.
Voor ondernemers is het financiële belang van de WOZ-waarde groot. Indien u een BV heeft mag u namelijk niet verder afschrijven dan tot aan de WOZ-waarde van het pand. Des te lager de WOZ-waarde, des te meer mogelijkheden om af te schrijven. Voor ondernemers die de onderneming drijven in een eenmanszaak, maatschap of vennootschap onder firma geldt dat mag worden afgeschreven tot 50% van de WOZ-waarde. Ook daarvoor is het belangrijk een juiste WOZ-waarde vast te stellen.
Wij raden dan ook aan de WOZ-waarde kritisch te beoordelen. Door een lagere WOZ-waarde kunt u belasting besparen. Vaak werkt een lagere WOZ-waarde ook door naar de volgende jaren. Met enige regelmaat constateren wij dat bedrijfswoningen worden gewaardeerd zonder met de bedrijfsbestemming rekening te houden. De waarde wordt dan vastgesteld als een burgerwoning en die is (veel) hoger dan de waarde van een bedrijfswoning.
Soms echter kunt u belang hebben bij juist een hogere WOZ-waarde van de woning. Dit is voornamelijk het geval als u hypotheekrente betaald. Door een hogere waarde heeft de bank meer zekerheid en kan de hypotheekrente in bepaalde situaties omlaag.
Bij de hoogte van de WOZ-waarde hoeft overigens geen rekening te worden gehouden met werktuigen die van een onroerende zaak kunnen worden afgescheiden zonder dat beschadiging van betekenis aan die werktuigen wordt toegebracht en die niet op zichzelf als gebouwde eigendommen zijn aan te merken. Dit wordt ook wel de werktuigenvrijstelling genoemd. Voorbeelden zijn; meet- en regelapparatuur, schakelapparatuur, compressoren, aggregaten, turbines, en ketels. Ook voor de afschrijving is dit van belang. Op werktuigen kan namelijk gewoon zonder beperking worden afgeschreven.
Sinds 2022 geldt dat gemeenten voor woningen over moeten gaan van het meten met kubieke meters (inhoud) naar het meten met vierkante meters (gebruiksoppervlakte). Dit is een wettelijke verplichting en moet de standaard worden in Nederland. Makelaars maken gebruik van vierkante meters bij het aankopen en verkopen van woningen, de basisregistratie van adressen en gebouwen meet in vierkante meters en ook bij huurwoningen wordt er gemeten met vierkante meters.
Bij het schenken of vererven van een woning wordt voor de berekening van de schenk- of erfbelasting uitgegaan van de WOZ-waarde.
Let op: Bent u het niet eens met de waardebepaling van uw woning of bedrijfspand of vermoedt u dat de werktuigenvrijstelling niet correct is toegepast, dan kunt u tot 6 weken na dagtekening van het aanslagbiljet gemeentelijke belastingen bezwaar maken tegen de WOZ-waarde. Wilt u dat graag aan uw adviseur overlaten, stuurt u dan tijdig een kopie van het aanslagbiljet naar ons door. Wij kunnen de WOZ-waarde controleren en in overleg met u bezwaar maken.
2. Aanslag gemeentelijke heffingen
Naast controle van de hoogte van de WOZ-waarde van uw bedrijfspand of woning raden wij u ook aan de aanslag zelf te (laten) controleren. Hieronder zijn enkele voorbeelden opgenomen waarom een controle nuttig kan zijn:
- u bent aangeslagen als bedrijf. Als de onderneming echter is gestaakt en de gemeente houdt hier geen rekening mee, dan betaalt u te veel belasting.
- u betaalt ook teveel belasting als de waarde van de bedrijfsgebouwen veel lager is dan de waarde van de woning. U bent dan namelijk voor de onroerende zaakbelasting geen bedrijf.
- voor cultuurgrond, kassen én de ondergrond van de kassen is een vrijstelling onroerende zaakbelasting van toepassing. Is deze vrijstelling goed toegepast?
- indien sprake is van een bedrijf mag over de waarde van de woning géén onroerende zaakbelasting voor de gebruiker worden geheven.
- is de rioolheffing voor glastuinders die zijn aangesloten op het tuinbouwriool goed toegepast?
Let op: Binnen 6 weken na dagtekening van de aanslag dient bezwaar te worden gemaakt. Voor sommige fouten in aanslagen kan echter ook nadat de termijn van 6 weken voorbij is met succes worden verzocht om teruggave van belasting. De fouten in oudere jaren worden dan hersteld, maar het is altijd beter om tijdig bezwaar te maken.
3. Vraag tijdig om een voorlopige aanslag en betaal op tijd!
Als u belasting later of te laat betaalt, brengt de Belastingdienst rente aan u in rekening. Voor de inkomstenbelasting is de rente minimaal 4%. Voor de vennootschapsbelasting is de rente zelfs nog veel hoger, namelijk 8%! De belastingrente voor de vennootschapsbelasting wordt mogelijk later dit jaar alsnog verhoogd.
Gezien de hoge rentepercentages is het bijna altijd voordelig om de belasting op tijd te betalen en daarmee deze rente te voorkomen. U ontvangt bij een bank over uw spaargeld een lagere rente of u moet zelfs bijbetalen! Ook een krediet bij een bank is soms nog goedkoper dan rood staan bij de Belastingdienst. Daarbij komt dat de belastingrente voor de inkomstenbelasting niét aftrekbaar is. Voor de heffing van vennootschapsbelasting kan de rente wel ten laste van de winst worden gebracht.
Als u verwacht (meer) belasting te gaan betalen over 2022 adviseren wij u tijdig te verzoeken om een (aanvullende) voorlopige aanslag. Is het verzoek ingediend vóór 1 mei 2023, dan is geen belastingrente verschuldigd als de (aanvullende) voorlopige aanslag conform het verzoek wordt opgelegd en hierna niet meer hoeft te worden bijbetaald. Moet u echter wel bijbetalen, dan is alleen rente verschuldigd over het bij te betalen bedrag.
Wel is het zaak om de te betalen belasting zo goed als mogelijk in te schatten. Betaalt u namelijk teveel op een voorlopige aanslag en krijgt u later deze belasting terug, dan ontvangt u géén rente hierover. Een vergoeding van belastingrente is alleen nog mogelijk in bijzondere situaties.
Indien u verwacht belasting (bij) te moeten te betalen over 2022, dan raden wij u aan contact met ons op te nemen. Wij kunnen dan voor u beoordelen of een voorlopige aanslag moet worden aangevraagd om een hoge rente te voorkomen.
Na ontvangst van de gewijzigde voorlopige aanslag is het vervolgens zaak om deze binnen de gestelde termijnen te betalen. De Belastingdienst rekent invorderingsrente vanaf de dag na de uiterste betaaldatum (welke vermeld staat op de aanslag). Het bedrag aan invorderingsrente wordt stapsgewijs verhoogd:
- Vanaf 1-1-2023 tot en met 30-06-2023 2%
- Vanaf 1-7-2023 tot en met 31-12-2023 3%
- Vanaf 1 januari 2024 4%
4. Willekeurige afschrijving op investeringen in 2023
Als er een investeringsverplichting is aangegaan in verband met de aanschaf van nieuwe bedrijfsmiddelen, dan is het mogelijk om over een gedeelte willekeurige afschrijving toe te passen. De afschrijvingstermijn op bedrijfsmiddelen is wettelijk bepaald op meerdere jaren, waarbij een minimum geldt van 5 jaar.
Voor investeringen welke in 2023 hebben plaatsgevonden mag over 50% van dit investeringsbedrag versneld worden afgeschreven. De overige 50% moet regulier (volgens de wettelijke voorwaarden) worden afgeschreven. Deze maatregelen levert een liquiditeitsvoordeel op. Deze mogelijkheid tot willekeurige afschrijving geldt zowel voor de inkomsten- als voor de vennootschapsbelasting.
Let wel op: enkele bedrijfsmiddelen zijn uitgesloten. Denk daarbij aan personenauto, gebouwen, bedrijfsmiddelen welke bestemd zijn voor de verhuur of bedrijfsmiddelen waarop op een andere wijze willekeurig afgeschreven kunnen worden.
5. Tegemoetkoming Energiekosten energie-intensief mkb (TEK)
De TEK biedt een tijdelijke tegemoetkoming voor mkb-ondernemingen waarvan de energiekosten minimaal 7% uitmaken van de totale omzet en geraakt zijn door de hogere energieprijzen. Daarnaast moet er sprake zijn van een zakelijk energiecontract. Naar verwachting zal de regeling opengaan in het eerste kwartaal van 2023. De precieze datum zal RVO zo snel mogelijk bekend maken.
Ondernemers kunnen dan met terugwerkende kracht een tegemoetkoming aanvragen voor de periode 1 november 2022 tot en met 31 december 2023. De 7-procentseis wordt getoetst op basis van een schatting van de jaarafname door de netbeheerder. Voor de jaaromzet wordt gekeken naar de aangiften omzetbelasting over 2022. Het geschatte verbruik wordt vermenigvuldigd met de modelprijs van Q4 2022, ofwel €2,41 voor gas en €0,59 voor elektra. De modelprijzen worden eerst verminderd met de plafondprijzen zoals vastgesteld voor gas en elektra, €1,19 voor gas en €0,35 voor elektra. Van het verschil tussen de modelprijzen en het prijsplafond wordt 50% vergoed.
Met de huidige modelprijzen bedraagt de subsidie dus €1,22 × 50% per m3 gas en €0,24 × 50% per kWh elektra. De subsidie is maximaal €160.000,- per bedrijf. Hierbij gaat het om het totaalbedrag per onderneming, niet per energiecontract of locatie. De uiteindelijke subsidie wordt vastgesteld aan de hand van de definitieve modelprijzen over 2023, welke in het voorjaar van 2024 bepaald zullen worden.
6. EG-Regeling
Dit voorjaar gaat de EG-regeling weer open. Glastuinders kunnen met deze regeling subsidie krijgen wanneer zij investeren in energiebesparende maatregelen. Gezien de situatie van vorig jaar, waarbij er voor ruim € 60 miljoen aan subsidie is toegekend, is er gekeken naar aanpassingen van de EG-regeling.
Een van de aanpassingen is het creëren van een apart budget voor investeringen in LED. De andere zes technieken (luchtbehandeling, hogedrukverneveling, 2e scherm, ophogen kas met diffuus tweezijdig AR en 2e scherm, aansluiting CO2-netwerk, en aansluiting warmtenetwerk) hebben een hogere besparing en kostenefficiëntie, en daar wil men voldoende subsidie voor reserveren.
Een tweede aanpassing is het terugbrengen van het subsidiepercentage van 25% naar 20%. Op deze manier kunnen er meer projecten subsidie krijgen. Tot slot is een samenloop tussen de EG-regeling en de Energie-investeringsaftrek (EIA) niet meer mogelijk.
7. Voucherregeling Provincie Gelderland
Tot het einde van dit jaar is de voucherregeling van de Provincie Gelderland open. Gelderse landbouwondernemers kunnen zich hiermee laten ondersteunen bij de ontwikkeling van hun onderneming naar natuurinclusieve- en kringlooplandbouw met een duurzaam verdienmodel. De adviseur kan via deze regeling de kosten voor het advies voor een vast bedrag van € 1.500,- vergoed krijgen.
8. Bedrijfsplannen natuurinclusieve kringloop tuinbouw Greenport Gelderland
Een aanvulling op de voucherregeling van de Provincie Gelderland is het project ‘Bedrijfsplannen Greenport Gelderland’. Deze regeling is bedoeld voor de netwerkorganisatie die gericht is op het stimuleren van duurzame ontwikkeling en groei van tuinbouwbedrijven in Gelderland, ten behoeve van de ontwikkeling naar duurzame, natuurinclusieve tuinbouw.
Met deze regeling kan nog eens € 1.500,- worden verkregen voor het opstellen van een bedrijfsontwikkelplan. Daarnaast kan per pact (fruitteelt, paddenstoelen, glastuinbouw next garden, glastuinbouw Bommelerwaard, en laanboomteelt) € 6.000,- worden verkregen voor het organiseren van kennisbijeenkomsten voor een ontwikkeling naar een duurzame, natuurinclusieve tuinbouw.
