Aanpassing Box III
Op 24 december 2021 heeft de Hoge Raad een belangrijke uitspraak gedaan voor de belastingheffing in Box 3 (Kerstarrest). De kern van dit arrest is dat het box 3-stelsel in strijd is met het Europese verdrag. Vooralsnog wordt voor de jaren 2023 tot en met 2025 daarom een nieuwe regeling voorgesteld. Deze regeling werkt als volgt:
Er wordt uitgegaan van de werkelijke samenstelling van het vermogen. Daarbij wordt het vermogen verdeeld in drie categorieën: banktegoeden, overige bezittingen en schulden. Aan elke categorie wordt een fictief rendement gekoppeld. De rendementen voor 2023 van de banktegoeden en schulden moeten nog definitief worden bepaald.
- Banktegoeden 0,36% (voorlopig)
- Overige bezittingen 6,17%
- Schulden 2,57% (voorlopig)
Een rekenvoorbeeld:
| rendement | ||
| Banktegoeden | € 100.000 | € 360 |
| Overige bezittingen | € 500.000 | € 30.850 |
| Af: schulden | € 200.000 | € (5.140) |
| Totaal vermogen/rendement | € 400.000 | € 26.070 |
Het gemiddeld rendementspercentage is dan € 26.070/€ 400.000 of 6,51%.
Het fiscale rendement bedraagt dan € 22.329 als volgt berekend:
| Totaal vermogen | € 400.000 | |
| Af: vrijstelling | € 57.000 | (partners hebben het dubbele) |
| Totaal | € 343.000 | * 6,51% = € 22.329 |
Over die € 22.329 is dan naar een tarief van 32% € 7.145 aan belasting verschuldigd.
Door de samenstelling van het Box 3 vermogen te wijzigen kan de belasting in Box 3 worden verlaagd! Als bijvoorbeeld de schuld van € 200.000 wordt afgelost met de opbrengst van de overige bezittingen is de verschuldigde belasting € 5.169! Een netto-voordeel van € 1.976 per jaar. Dit wordt veroorzaakt door een lager rendementspercentage van 4,71% als volgt berekend:
| rendement | ||
| Banktegoeden | € 100.000 | € 360 |
| Overige bezittingen | € 300.000 | € 18.510 |
| Af: schulden | € 0 | € 0 |
| Totaal vermogen/rendement | € 400.000 | € 18.870 |
Het gemiddeld rendementspercentage is dan € 18.870/€ 400.000 of 4,71%.
Wij raden daarom aan om ruim voor 1 januari 2023 te (laten) beoordelen of de samenstelling van uw Box 3-vermogen moet worden gewijzigd.
Waardedrukkende factor bij verhuur aangepast
Verhuurt u een woning, waarbij de huurder huurbescherming geniet, dat mag u voor de waardering in box 3 rekening houden met een waardedrukkende factor: de WOZ-waarde vermenigvuldigd met de zogenoemde leegwaarderatio.
Met ingang van 2023 is de leegwaarderatio alleen nog van toepassing voor verhuurde woningen met een huurcontract voor onbepaalde tijd. Voor andere woningen geldt de waardering tegen WOZ-waarde. Dat geldt vanaf 1 januari 2023 ook voor een woning die u verhuurd binnen gelieerde verhoudingen, zoals aan uw zoon of dochter, ongeacht of sprake is van een huurcontract voor onbepaalde tijd. Bovendien worden de percentages van de leegwaarderatiotabel geactualiseerd.
Is toepassing van de leegwaarderatio voordeliger, overweeg dan of aanpassing van een tijdelijk huurcontract een optie is.
Aftrek lijfrentepremie/storting banksparen: betalen voor 31 december 2022
Premies voor een lijfrenteverzekering of stortingen op een lijfrentespaarrekening of beleggingsrecht zijn alleen aftrekbaar als u in een bepaald jaar niet voldoende pensioen heeft opgebouwd. De hoogte van de aftrekbare premie wordt bepaald aan de hand van de jaarruimte of reserveringsruimte van de voorgaande jaren. Als u de aftrekpost wilt in 2022, dan moet u de premies daadwerkelijk in 2022 betalen! Doet u dit niet, dan kunt u de lijfrentepremie niet in uw aangifte 2022 in aftrek brengen.
In 2023 zal naar verwachting een veel hogere fiscaal aftrek mogelijk zijn. Hiervoor met wel de nieuwe pensioenwet worden aangenomen. Deze zal naar verwachting per 1 juli 2023 ingaan.
Kies voor groene beleggingen
Heeft u vermogen in box 3 waarover u inkomstenbelasting moet betalen, kijk dan ook eens of het voordelig is om te investeren in groene beleggingen. Er geldt namelijk een vrijstelling voor groene beleggingen in box 3. Op 1 januari van het jaar (peildatum) geldt een vrijstelling tot een gezamenlijke waarde van maximaal € 65.072 in box 3. Dit is het bedrag zonder partner. Voor partners geldt het dubbele bedrag, dus € 130.1448.
Vraag tijdig om een voorlopige aanslag!
Als u verwacht over 2022 belasting bij te moeten betalen, adviseren wij u tijdig te verzoeken om een (aanvullende) voorlopige aanslag. De belangrijkste reden hiervoor is dat de rente die de belastingdienst in rekening brengt fors hoger is dan de rente die u ontvangt bij de bank. De huidige belastingrente is nu 4% en voor de vennootschapsbelasting is deze zelfs 8%! Is het verzoek ingediend voor 1 mei 2023 dan is geen belastingrente verschuldigd als de (aanvullende) voorlopige aanslag conform het verzoek wordt opgelegd en hierna niet meer hoeft te worden bijbetaald.
Sparen bij de belastingdienst tegen de hoge rentetarieven is echter niet mogelijk. De belastingdienst vergoedt namelijk alleen rente in bijzondere situaties.
Aanpassing aftrekposten in 2023
Sommige aftrekposten in de inkomstenbelasting zijn in 2022 aftrekbaar tegen maximaal 40%. Het aftrekpercentage wordt met ingang van 1 januari 2023 verlaagd naar 36,93 procent. Het gaat onder meer om aftrek van hypotheekrente, alimentatie en andere onderhoudsverplichtingen, aftrek van uitgaven voor specifieke zorgkosten, aftrek van weekenduitgaven voor gehandicapten en giftenaftrek. Het kan daarom voordelig zijn nog dit jaar een aftrekpost te benutten tegen het hogere tarief.
Betaal bijvoorbeeld hypotheekrente zes maanden vooruit. Als uw inkomen in 2023 lager zal zijn dan dit jaar, dan kan het voordelig zijn om (hypotheek)rente op uw eigen woning nog dit jaar vooruit te betalen. Vooruitbetaalde rente die contractueel betrekking heeft op de periode tot 30 juni 2023 is in 2022 volledig aftrekbaar. Door de (hypotheek)rente dit jaar 6 maanden vooruit te betalen, krijgt u eerder en meer belasting terug over de vooruitbetaalde rente. Daarnaast bespaart u ook nog belasting in box 3, omdat u op 1 januari 2023 minder vermogen hebt.
Vermogenstoets toeslagen
Naast de inkomenstoets geldt er ook een vermogenstoets voor de toeslagen en andere inkomensafhankelijke regelingen. U kunt dan denken aan zorgtoeslag, huurtoeslag en het kindgebonden budget.
De vermogenstoets wordt aangelegd op peildatum 1 januari 2023. Zorg er daarom voor dat als er op basis van het inkomen recht is op toeslagen, het vermogen op 1 januari 2023 niet te hoog is. Als u daarbij onder de grenzen van 2022 blijft, dan blijft u recht houden op toeslagen.
Verlaag eigen bijdrage WLZ
Volwassenen die zorg ontvangen in het kader van de Wet Langdurige Zorg (WLZ, voorheen AWBZ), moeten daarvoor een eigen bijdrage betalen. U kunt dan met name denken aan een bijdrage voor het verblijf in een verzorgings- of bejaardenhuis.
De hoogte van de eigen bijdrage hangt af van inkomen, vermogen en gezinssituatie. De maximale eigen bijdrage is nu meer dan € 30.000 per jaar netto! Door het vermogen per 1 januari 2023 in Box III te verlagen, kan de eigen bijdrage ook worden verlaagd. Hiervoor zijn verschillende manieren en daarvoor is actie in 2022 noodzakelijk.
Het voordeel van het verlagen van het vermogen per 1 januari 2023 is vaak niet direct zichtbaar in de hoogte van de eigen bijdrage 2023. De reden is dat voor de eigen bijdrage 2023 wordt gekeken naar het vermogen per 1 januari 2021. Wel kan een vermogensverlaging in 2023 de bijdrage voor de toekomst verlagen. Daarom is actie ondernemen altijd aan te raden.
Als echter het vermogen per 1 januari 2023 veel lager is dan het vermogen op 1 januari 2021 kan onder omstandigheden worden verzocht om peiljaarverlegging. Dit betekent dat voor de berekening van de eigen bijdrage 2023 wél wordt uitgegaan van het vermogen per 1 januari 2023 in plaats dat van 2021. Actie ondernemen in 2022 is dan direct voordelig!
Zonnepanelen naar 0% BTW!
Als u zonnepalen koopt voor uw woning na 1 januari 2023, dan is het 0% tarief van toepassing en bespaart u als particulier veel administratieve rompslomp om de btw terug te vragen.
Tip! Als u dit overweegt: maak met de leverancier in 2022 nog de prijsafspraak. De verwachting is dat het btw voordeel in 2023 niet één op één aan u wordt doorgegeven.
Overdrachtsbelasting
Het algemene tarief voor de overdrachtsbelasting gaat met ingang van 1 januari 2023 omhoog naar 10,4% (8% in 2022). Bij een notariële levering nog dit jaar, bespaart u derhalve 2,4% overdrachtsbelasting over de waarde van de onroerende zaak. Wij raden aan om tijdig de overdracht bij de notaris aan te melden. De praktijk is dat tegen het einde van het jaar notarissen het zeer druk hebben en tijdige levering niet altijd kan worden gegarandeerd.
De overdrachtsbelasting voor woningen in eigen gebruik blijft ongewijzigd. Indien een koper van een eigen woning jonger is dan 35 jaar en de koopsom van de woning is lager dan € 440.000 (2023), is geen overdrachtsbelasting verschuldigd. In de overige gevallen waarin een eigen woning wordt gekocht is 2% overdrachtsbelasting verschuldigd.
