Winst naar voren halen in 2022?
Het tarief in de vennootschapsbelasting is gesplitst in een laag tarief en een hoog tarief. Op dit moment betaalt uw B.V. 15% vennootschapsbelasting over de winst tot € 395.000 en daarboven 25,8%. In 2023 betaald de B.V. echter 19% over de eerste € 200.000. Een verhoging van het tarief en een verlaging van de grens.
Is er dit jaar nog ruimte onder de € 395.000, dan kan het fiscaal voordelig zijn om – als dit mogelijk is – winst van 2023 naar 2022 te halen. Dit kan door bijvoorbeeld door het eerder verkopen van een bedrijfsmiddel of het uitstellen van kosten voor zover dit binnen de wet mogelijk is. Overleg met uw contactpersoon wat er mogelijk is in uw situatie.
Dividend uitkeren in 2022 om heffingskortingen te benutten?
Ieder belastingplichtige heeft recht op zogenaamde heffingskortingen. Een heffingskorting is een korting op de inkomstenbelasting en premies volksverzekeringen. Bent u jonger dan de AOW-leeftijd, dan bedraagt de algemene heffingskorting maximaal € 2.888. Voor partners is dit het dubbele. Er kunnen ook nog andere heffingskortingen zijn waarvoor u in aanmerking komt.
Onder omstandigheden (geen inkomen, weinig vermogen in Box 3, te verrekenen verliezen etc.) kan het zijn dat u in 2022 geen of slechts voor een gedeelte gebruik kunt maken van de heffingskortingen. Om de korting toch te kunnen benutten, moet belastbaar inkomen worden gecreëerd. Een mogelijkheid hiertoe is het nog in 2022 doen van een dividenduitkering. De belasting over een dividenduitkering uit de eigen B.V. is uiteindelijk 26,90%. Over een dividenduitkering van € 10.000 is dan € 2.690 aan belasting verschuldigd. Als de algemene heffingskorting ad € 2.888 in het geheel niet worden gebruikt, is over het dividend uiteindelijk géén belasting verschuldigd. De korting is immers hoger dan belasting. Zodoende heeft u een onbelaste dividenduitkering!
Let op: voor sommige Corona-steunmaatregelen geldt als voorwaarde dat géén dividend mag worden uitgekeerd. Leg daarom – alvorens dividend uit te keren – altijd deze toets aan. Daarnaast kan de dividenduitkering invloed hebben op uw toeslagen.
Giften via uw BV voordelig!
Het doen van giften via uw BV is voordelig. Anders dan in de inkomstenbelasting geldt er geen drempel en zijn giften aftrekbaar tot 50% van de winst met een maximum aftrek van € 100.000. De gift moet worden gedaan aan Algemeen Nut Beogende Instellingen (ANBI) en Steunstichtingen (SBBI). Het maakt dan niet uit dat met de gift geen zakelijk belang is gediend. Maakt uw BV echter fiscaal verlies, dan levert de giftenaftrek geen aftrekpost op.
Aangaan fiscale eenheid vennootschapsbelasting?
Een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting biedt vaak vele voordelen. Er kan bijvoorbeeld worden volstaan met één aangifte en winsten en verliezen van de vennootschappen die tot de fiscale eenheid behoren kunnen met elkaar worden verrekend. Ook voor de toepassing van de investeringsaftrek en landbouwvrijstelling kan het al dan niet bestaan van een fiscale eenheid van belang zijn.
Wilt u met ingang van 1 januari 2023 een fiscale eenheid aangaan, dan moet voor 1 april 2023 een verzoek worden ingediend.
Gebruikelijk loon
Als u werkt voor een B.V. waarvan u 5% of meer van de aandelen bezit, geldt de gebruikelijk loonregeling. Dit geldt ook voor uw partner als deze werkzaamheden verricht voor die B.V.
De gebruikelijk-loonregeling houdt in dat je als grootaandeelhouder wordt geacht een loon te krijgen dat normaal is voor het niveau en de duur van de arbeid. Het gebruikelijk loon moet nu minimaal het hoogste bedrag zijn van de volgende bedragen:
- 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking;
- het loon van de meestverdienende werknemer bij de vennootschap of van de meestverdienende werknemer van een verbonden vennootschap van de werkgever; en
- ten minste € 48.000.
Als je het loon van de meest vergelijkbare dienstbetrekking hebt bepaald, mag je 25% aftrekken van dat loon. Dit wordt doelmatigheidsmarge genoemd. Hiervan wordt veel gebruik gemaakt omdat doorgaans een hoog loon fiscaal niet voordelig is.
Per 1 januari 2023 wordt deze doelmatigheidsmarge afgeschaft. Dit kan betekenen dat u zich als grootaandeelhouder vanaf 2023 een hoger salaris moet toekennen.
Het is van belang een kritische beoordeling te maken van de hoogte van het gebruikelijk loon. Veel grootaandeelhouders werken voor een holding en ontvangen daarvoor een managementvergoeding van de werkmaatschappij. De Belastingdienst kan een samenhang veronderstellen tussen de hoogte van de managementvergoeding en het gebruikelijk loon. Daarom raden wij aan per 1 januari 2023 de hoogte van de managementvergoeding te bezien. Des te hoger de managementvergoeding, des te hoger de kans dat het gebruikelijk loon hoger moet worden vastgesteld.
Wet excessief lenen bij eigen vennootschap in 2023
Met ingang van 1 januari 2023 zal vrijwel zeker de Wet excessief lenen bij de eigen bv worden ingevoerd. De Tweede Kamer heeft de wet aangenomen en naar verwachting zal ook de Eerste Kamer instemmen met het wetsvoorstel.
Heeft u samen met uw partner, of hebben met u verbonden personen, meer dan € 700.000 geleend van uw bv, dan wordt dat meerdere aangemerkt als fictief inkomen in box 2. Er wordt hierover dan belasting geheven naar een tarief van 26,90%. Een schuld aan de bv in verband met een eigen woning, wordt onder voorwaarden buiten beschouwing gelaten.
De toets van de overschrijding wordt aangelegd op 31 december 2023. U heeft derhalve nog ruim één jaar de tijd om actie te ondernemen, maar wacht daarmee niet te lang. Indien u bijvoorbeeld ter aflossing van de schuld effecten wil overdragen naar de B.V., is de timing fiscaal van belang. Het is namelijk het beste om dit te doen op het moment dat er geen of beperkte waardestijgingen worden verwacht.
